Расчет пени по не уплаченным вовремя налогам в 2019 году

Случаи применения санкций за нарушение налогового законодательства – явление достаточно распространенное. Особенно актуальны вопросы пеней при уплате установленных законом обязательных платежей. Расчет пени по налогам – интересная тема, потому что в большинстве случаев гражданам, их уплачивающим, никто не объясняет правил назначения такого наказания за несвоевременную оплату налога. Не менее важны и правила начисления пеней для организаций и индивидуальных предпринимателей – за неуплату налогов на прибыль или при выбранной УСН.
Между тем пеня – это способ обеспечения своевременности поступления в бюджет платежей, которые влияют на объем бюджета, что очень важно для государственной власти. Только с помощью своевременно оплаченных налогов можно спрогнозировать бюджетный дефицит и скорректировать расходы государства. Поэтому пени и стали одним из видов ответственности за нарушение установленного государством срока исполнения такой обязанности, как уплата сборов.

Общие характеристики штрафной санкции

Основное предназначение пени по налогам – побуждение к своевременной уплате всех определенных законом платежей, в том числе налога на прибыль и по УСН. Поэтому закон установил несколько общих положений ее начисления, независимо от налога, который не был уплачен вовремя.

• Пеня платится сверх налогового бремени. То есть при ситуации уклонения от уплаты обязательного платежа дополнительно придется оплатить и сумму набежавших за время просрочки пеней. Такое же правило действует и относительно исполнения иных мер ответственности при нарушении налогового законодательства.
• Она взыскивается за каждый день, идущий за последним днем периода, когда необходимо оплатить налог. Обязательный срок уплаты обычно устанавливает такой документ, как требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа.
• Оплачивается пеня совместно с налогом или после его уплаты.
• Размер определяется процентами от суммы не уплаченного вовремя обязательного платежа. По общему правилу, это процент равен трехсотой части ставки рефинансирования, которую устанавливает Центробанк России.
• Начислить пеню можно любой категории налогоплательщиков. Причем организации и индивидуальные предприниматели могут быть наказаны подобной санкцией и как плательщики сборов, и как налоговые агенты, в зависимости от того, какой налог не уплатили вовремя, например, УСН.

Взыскать пени так же, как и любой обязательный платеж, установленный в нашем государстве, можно и в принудительном порядке. В случае уклонения от оплаты юридическими лицами и предпринимателями она взыскивается по правилам о принудительном списании денег со счета в банке и электронных средств или по правилам взыскания долга за счет имущества налогоплательщика. Если же речь идет о физическом лице, то действуют нормы о принудительном взыскании задолженности путем продажи имущества гражданина.

Порядок и способы расчета взыскания

Определить размер пени, который нужно оплатить, можно самостоятельно. Для этого необходимо установить задолженность по налогам и штрафам, а также срок, в течение которого эта задолженность существует. При этом не стоит забывать и про такую составляющую, как ставка рефинансирования. Этот показатель часто меняется, поэтому стоит найти на официальных сайтах государственных органов (Минфина, Центробанка) точные данные, актуальные на момент определения суммы пени.

Устанавливая срок, за который может произойти начисление пени, необходимо точно определить:

• День окончания периода оплаты соответствующего налога, ведь закон определяет конкретную дату для каждого из них, например, УСН, в отдельности.
• День, когда произошла или планируется оплата всей суммы налога.
• Периоды, когда по закону пени не должны начисляться, если таковые имеются в течение срока просрочки уплаты сбора.

• Если были арестованы банковские счета или на них были наложены судебные обеспечительные меры в виде приостановления операций. Они не начисляются все время, пока эти обстоятельства действуют.
• Если задолженность возникла в период, когда налогоплательщик исполнял распоряжения налоговых органов относительно применения налогового законодательства.

После установления количества дней, за каждый из которых положено начисление штрафа, необходимо перемножить все известные параметры: сумму задолженности, количество дней просрочки уплаты и трехсотую часть ставки рефинансирования. Полученный результат и есть сумма пени, на которую увеличится налоговая недоимка.

Услуги калькуляторов

---

Бесплатная круглосуточная поддержка юриста по телефону:

Мск , СПб (звонок бесплатен)

1. С помощью калькулятора размера пеней на сайте налоговой службы нашей страны. Для этого нужно ввести три основных параметра:

• Сумма налога, который подлежит уплате;
• дата дня, следующего за днем истечения срока внесения соответствующего платежа;
• дата того дня, в который налог был оплачен.

После ввода необходимых чисел калькулятор автоматически рассчитает денежную сумму, которую нужно оплатить из-за просрочки внесения обязательного платежа.

2. С помощью сервисов расчета пеней, размещенных в сети. Они действуют по тому же принципу, что и калькулятор на сайте налоговой. Обычно они отличаются друг от друга лишь интерфейсом; принцип работы же у всех одинаков.
3. Дождавшись соответствующего требования из налоговой инспекции, где будет указана и сумма подлежащих уплате санкций за неуплату единого или другого налога.

Несмотря на то, что последний способ наиболее легкий и не требует от налогоплательщика никаких действий, лучше не ждать бумаги из инспекции. Ведь за срок, прошедший с момента оформления требования до его получения и оплаты, проходит довольно много времени. Оно также будет считаться периодом уклонения от совершения налоговых выплат, и в течение этого срока будет производиться начисление пени.

Получается, что даже при условии оплаты всей суммы, определенной государственным органом, все равно останется долг, который перейдет на следующий год. А в случае, если человек постоянно оплачивает налоги с просрочкой, то пени будут висеть из года в год, переходя из одного отчетного периода в другой. Поэтому стоит подумать, посчитать и оплатить все долги перед государством один раз.

Особенности начисления и уплаты по отдельным видам налогов

Хотя основные правила начисления пени в случае уклонения от исполнения обязанностей, которые устанавливает налоговое законодательство, распространяются на любой вид налога, существуют некоторые виды сборов, имеющие особую процедуру определения размера и взимания пени. К таковым относят все налоги, по которым закон устанавливает:

1. Необходимость подачи декларации чаще, чем один раз в год (налог с прибыли).
2. Необходимость уплаты авансовых платежей, при условии подачи одной ежегодной декларации (УСН, транспортный налог, налог на имущество).

При расчете пеней за просрочку налога с прибыли действуют все общие правила. Только согласно закону декларация, определяющая размер налоговой базы, подается ежеквартально (в начале четвертого, седьмого и десятого месяца текущего года и в начале следующего года). Рассчитать пени потребуется в каждом случае неуплаты налога на прибыль вовремя. Причем пеня будет взыскиваться за каждый случай несвоевременной оплаты сбора в государственную казну платежа за получение коммерческими компаниями прибыли на территории нашей страны.

В случае применения такой системы налогообложения, как УСН, декларация подается один раз в год – по окончании отчетного периода. Соответственно, пеня за уклонение от уплаты налога носит единый характер и взыскивается один раз. Но при этом УСН предусматривает необходимость оплаты авансовых платежей, а пени по общему правилу взыскиваются именно за просрочку внесения платежа. Получается, что при неуплате вовремя организацией единого налога лучше рассчитывать пени заранее, чтобы знать дополнительные финансовые затраты организации, которая выбрала УСН в качестве системы налогового исчисления.

В случае просроченного авансового платежа в УСН можно заранее определить размер пени следующим образом:

• рассчитать сумму авансового платежа по единому налогу;
• определить сроки его внесения в бюджет;
• подсчитать, на какое количество дней просрочен платеж;
• перемножить все показатели, не забыв при этом ставку рефинансирования, которая не зависит от того, по какой системе считается налог (УСН, общая система, основанная на прибыли, или любой другой вид налога).

За уклонение и просрочку авансов в других видах налогов – транспортном, имущественном, земельном, применяется такой же порядок расчета пени, что и для УСН, то есть при уплате единого налога.

Пеня, как особый способ обеспечить своевременное поступление налоговых платежей в бюджет, действует достаточно хорошо. Ведь если речь идет о больших объемах налогооблагаемой базы (большое количество имущества, немалая прибыль, наличие разных видов транспортных средств), то и штрафные санкции достаточно объемны, и просрочка оплаты налогов может обернуться для организации большими финансовыми затратами. Все эти аспекты являются основанием правильности ведения налогового учета коммерческими предприятиями и гражданами и становятся неплохим залогом уплаты всех налогов вовремя.